Abschreibungsmethoden

Also, wie kann was wie abgeschrieben werden?

Lineare Abschreibung / Straight-Line Method

Die klassische Abschreibungsmethode, die jedes Jahr den Restwert eines Vermögensgegenstandes um den gleichen Betrag verringert. Sowohl unter US-GAAP als auch IFRS ist sie die am weitesten verbreitete Abschreibungsmethode, unter HGB sogar die (aktuell - 2024) einzig erlaubte (Sonderabschreibungen mal außen vor).

Die Rechnung funktioniert wie folgt:

Jährlich abzuschreibender Betrag = (Anschaffungswert - Restwert) / Abschreibungsdauer

Das Ergebnis wird von dem Betrag, mit dem der jeweilige Betrag in der Bilanz steht, abgezogen.

Ein Beispiel

Wir kaufen eine Maschine für 100€ und schreiben sie über 3 Jahre ohne Restwert ab.

Lineare Abschreibung

Jahr	Start-Restbuchwert	Abschreibungsbetrag	End-Restbuchwert
1	100€	(100€ - 0) / 3 = 33,3€	66,7€
2	66,7€	(100€ - 0) / 3 = 33,3€	33,4€
3	33,4€	(100€ - 0) / 3 = 33,4€	0€

(ja, ich weiß, die Rechnung in der letzten Zeile weicht etwas ab. Ihr wisst schon was ich meine)

Geometrisch-degressive Abschreibung / Declining Balance

Hierbei wird pro Jahr ein festgelegter Prozentsatz von dem jeweils verbleibenden Restbuchwert abgezogen. Daher wird diese Form der Abschreibung auch meistens in Kombination mit anderen Methoden angewandt, da ansonsten immer ein Restwert in der Bilanz verbleibt.

In manchen Aufgaben muss der erwähnte Prozentsatz vorher noch berechnet werden. Dies geschieht wie folgt:

$S=1-{\sqrt[{n}]{\frac {R}{A}}}$

Hier gilt:

s = Prozentualer Wert, den wir berechnen wollen

n = Nutzungsdauer

R = Restwert am Ende der Nutzungsdauer (Wichtig: Darf nicht 0 sein)

A = Anschaffungskosten

Das Ergebnis (s) wird dann mit dem jeweiligen Restbuchwert multipliziert und das Ergebnis von eben diesem abgezogen.

Noch ein Beispiel

Manchmal ist s auch schon gegeben. So wie hier:)

Wir kaufen eine Maschine für 100€ und schreiben sie mit 30% p.a. über 3 Jahre ab.

Jahr	Start-Restbuchwert	Abschreibungsbetrag	Rechnung	End-Restbuchwert
1	100€	100€ * 30% = 30€	100€ - 30€ = 70€	70€
2	70€	70€ * 30% = 21€	70€ - 21€ = 49€	49€
3	49€	49€ * 30% = 14,7€	49€ - 14,7€= 34,3€	34,3€

(Wer den Prozentsatz (s) noch nachträglich kontrollieren will: Den letzten Restbuchwert einfach zusammen mit den übrigen Daten in die Formel packen)

Arithmetisch-degressive Abschreibung / Sum of Years Digits

Jetzt wird es abgefahren: Bei dieser Form der Abschreibung wird erst das aktuelle Jahr der Nutzung durch die Summe der Bestandteile der Nutzungsdauer (Sum of Years Digits) geteilt und das Ergebnis dann mit dem Anschaffungswert multipliziert. Das Ganze wird dann von dem jeweiligen Restbuchwert abgezogen.

Die Formel lautet:

Jährlich abzuschreibender Betrag = (Aktuelles Jahr der Nutzungsdauer / Sum of Years Digits) * (Anschaffungswert - Restwert)

Ich habe ehrlich gesagt keine Ahnung, wie ich das ohne ein Praxisbeispiel verständlich erklären soll, also bitte:

Schon wieder ein Beispiel

Wir kaufen noch eine Maschine für 100€ und scheiben sie über 3 Jahre ohne Restbuchwert ab.

Zuerst gilt es die oben erwähnte Sum of Years Digits zu berechnen:

1 + 2 + 3 = 6 -> Einfach die Zahlen bis hin zu (einschließlich) der tatsächlichen Nutzugsdauer aufsummieren (Also z. B. 5 Jahre Nutzungsdauer: 1+2+3+4+5=15)

Mit dieser Summe teilen wir jetzt jeweils das aktuelle Jahr der Nutzungszeit und multiplizieren das Ergebnis mit dem Anschaffungswert. Wichtig: Bei den Jahren fangen wir mit dem Hintersten (hier Jahr 3) an!

Jahr	Start-Restbuchwert	Aktuelles Jahr der Nutzungszeit / SoYD	Abschreibungsbetrag	Rechnung	End-Restbuchwert
1	100€	3 / 6	100€ * 3/6 = 50€	100€ - 50€ = 50€	50€
2	50€	2 / 6	100€ * 2/6 = 33,3€	50€ - 33,3€ = 16,7€	16,7€
3	16,7€	1 / 6	100€ * 1/6 = 16,7€	16,7€ - 16,7€= 0€	0€

(ja, das ist etwas komplizierter aber immer noch besser als dieser Formel-Zombie aus der Vorlesung, oder?)

Leistungsabhängige Abschreibung / Units of Production

Die "Geschwindigkeit" dieser Abschreibungsmethode hängt von der erwarteten Anzahl der produzierten Güter (oder einer ähnlichen Metrik) bei dem jeweiligen Vermögenswert ab.

Dabei wird zuerst Anschaffungspreis durch diese Gesamtanzahl geteilt und das Ergebnis anschließend mit der erwarteten Anzahl produzierter Güter in diesem Jahr/dieser Rechnungsperiode multipliziert. Das Ergebnis wiederum ist der Abschreibungsbetrag für das jeweilige Jahr.

Formel:

Jährlich abzuschreibender Betrag = ((Anschaffungswert - Restwert) / Gesamtzahl produzierter Güter) * In dieser Periode produzierte Güter

Was kommt jetzt wohl?

Angenommen wir kaufen eine Maschine zur Herstellung von Blumentöpfen, die innerhalb von 3 Jahren ohne Restwert abgeschrieben werden soll. Wir erwarten, dass sie innerhalb dieser Zeit insgesamt 200 Töpfe produzieren wird. Diese Anzahl verteilt sich wie folgt:

Jahr 1: 75 produzierte Töpfe

Jahr 2: 50 produzierte Töpfe

Jahr 3: 75 produzierte Töpfe

Jahr	Start-Restbuchwert	Anzahl hergestellter Blumentöpfe	Abschreibungsbetrag	Rechnung	End-Restbuchwert
1	100€	75	100€/200 * 75 = 37,5€	100€ - 37,5€ = 62,5€	62,5€
2	62,5€	50	100€/200 * 50 = 25€	62,5€ - 25€ = 37,5€	37,5€
3	37,5€	75	100€/200 * 75 = 37,5€	37,5€ - 37,5€= 0€	0€

Nachschlagewerke

• Abschreibungsmethoden (Achtung: US-GAAP!) - Wall Street Oasis: https://www.wallstreetoasis.com/resources/skills/accounting/types-depreciation-methods