Wertminderungstests: Unterschied zwischen den Versionen
Die Seite wurde neu angelegt: „Wertminderungstests == '''Grundsätzliches''' == '''Unter IFRS einmal pro Jahr durchzuführen (IAS 36).''' Unter HGB nur anlassbezogen (z. B. wg. Prüfung auf Sonderabschreibungen). == '''Durchführung''' == Aufgabenstellung:“ |
|||
| Zeile 8: | Zeile 8: | ||
== '''Durchführung''' == | == '''Durchführung''' == | ||
Aufgabenstellung: | Aufgabenstellung: | ||
Grundsätzlich gibt es 3 Gruppen an Kennzahlen: | |||
- Der momentane Buchtwert der fraglichen Vermögenswerte (z.B. Maschinen) (Summe: '''Gesamtbuchwert/Restbuchwert''') | |||
- Der '''momentane Fair Value der Vermögenswerte''' - Eventuelle '''Verkaufskosten sind hiervon noch abzuziehen!''' (Summe: '''Gesamter Fair Value''') | |||
- Die für die Zukunft '''geschätzten Umsätze die die Vermögenswerte''' (einzeln oder kumuliert) einbringen - '''diese müssen u. U.''' (je nach Aufgabenstellung) '''noch diskontiert werden!''' (Summe: '''Nutzungswert''') | |||
Nutzungswert und Fair Value sollen jetzt verglichen werden. | |||
Aber eins nach dem Anderen. Die Vorgehensweise ist bis jetzt erst einmal: | |||
# '''Buchwerte''' der einzelnen Vermögenswerte '''addieren.''' | |||
# '''Fair Value''' der einzelnen Vermögenswerte '''addieren und davon sämtliche Verkaufskosten abziehen.''' | |||
# Die '''Zahlungsströme diskontieren''' - wenn in der Aufgabe angegeben - und auch Diese '''addieren'''. | |||
# Erzielbaren Betrag ermitteln: '''Gesamter Fair Value''' und die '''kumulierten Zahlungsströme''' vergleichen. '''Erzielbarer Betrag = Größerer Betrag von Beiden.''' | |||
# '''Gesamtbuchwert - Erzielbarer Betrag =''' '''Gesamter Wertminderungsaufwand''' | |||
Der Buchwert der Vermögenswerte ist um den gerade bestimmten Wertminderungsaufwand zu reduzieren. Problem: Es ist nicht bekannt, welchen '''Anteil am Gesamtbuchwert''' die einzelnen Vermögensgegenstände haben. | |||
Also wird gerechnet: | |||
Buchwert von Vermögensgegenstand 1 / Gesamtbuchwert = '''x %''' | |||
Buchwert von Vermögensgegenstand 2 / Gesamtbuchwert = '''y %''' | |||
Buchwert von Vermögensgegenstand 3 / Gesamtbuchwert = '''z %''' | |||
Jetzt wird der '''gesamte Wertminderungsaufwand mit den gerade eben berechneten Prozentsätzen multipliziert'''. Die Ergebnisse sind dann die dem jeweiligen Vermögenswert zugeordneten Abschreibungen. | |||
'''Problem 2: IFRS diktiert, dass der Buchwert eines einzelnen Vermögenswertes nicht kleiner sein darf als sein Fair Value.''' Daher ein kurzer Sanity-Check: | |||
'''Buchwert von Vermögenswert 1 - zugeordnete Abschreibung 1 =< Fair Value von Vermögenswert 1?''' | |||
Falls '''ja:''' | |||
'''Kann verbucht werden.''' | |||
Falls '''nein:''' | |||
'''Abschreibungsbetrag auf maximal zulässigen Betrag verringern und dann verbuchen.''' | |||
Das Gleiche noch mit den anderen Vermögenswerten machen und abschließend in einen Buchungssatz packen: | |||
'''Wertminderungsaufwand an Sachanlage 1,2,3''' | |||
== '''Beispielaufgabe''' == | |||
Version vom 18. Januar 2025, 14:42 Uhr
Wertminderungstests
Grundsätzliches
Unter IFRS einmal pro Jahr durchzuführen (IAS 36).
Unter HGB nur anlassbezogen (z. B. wg. Prüfung auf Sonderabschreibungen).
Durchführung
Aufgabenstellung:
Grundsätzlich gibt es 3 Gruppen an Kennzahlen:
- Der momentane Buchtwert der fraglichen Vermögenswerte (z.B. Maschinen) (Summe: Gesamtbuchwert/Restbuchwert)
- Der momentane Fair Value der Vermögenswerte - Eventuelle Verkaufskosten sind hiervon noch abzuziehen! (Summe: Gesamter Fair Value)
- Die für die Zukunft geschätzten Umsätze die die Vermögenswerte (einzeln oder kumuliert) einbringen - diese müssen u. U. (je nach Aufgabenstellung) noch diskontiert werden! (Summe: Nutzungswert)
Nutzungswert und Fair Value sollen jetzt verglichen werden.
Aber eins nach dem Anderen. Die Vorgehensweise ist bis jetzt erst einmal:
- Buchwerte der einzelnen Vermögenswerte addieren.
- Fair Value der einzelnen Vermögenswerte addieren und davon sämtliche Verkaufskosten abziehen.
- Die Zahlungsströme diskontieren - wenn in der Aufgabe angegeben - und auch Diese addieren.
- Erzielbaren Betrag ermitteln: Gesamter Fair Value und die kumulierten Zahlungsströme vergleichen. Erzielbarer Betrag = Größerer Betrag von Beiden.
- Gesamtbuchwert - Erzielbarer Betrag = Gesamter Wertminderungsaufwand
Der Buchwert der Vermögenswerte ist um den gerade bestimmten Wertminderungsaufwand zu reduzieren. Problem: Es ist nicht bekannt, welchen Anteil am Gesamtbuchwert die einzelnen Vermögensgegenstände haben.
Also wird gerechnet:
Buchwert von Vermögensgegenstand 1 / Gesamtbuchwert = x %
Buchwert von Vermögensgegenstand 2 / Gesamtbuchwert = y %
Buchwert von Vermögensgegenstand 3 / Gesamtbuchwert = z %
Jetzt wird der gesamte Wertminderungsaufwand mit den gerade eben berechneten Prozentsätzen multipliziert. Die Ergebnisse sind dann die dem jeweiligen Vermögenswert zugeordneten Abschreibungen.
Problem 2: IFRS diktiert, dass der Buchwert eines einzelnen Vermögenswertes nicht kleiner sein darf als sein Fair Value. Daher ein kurzer Sanity-Check:
Buchwert von Vermögenswert 1 - zugeordnete Abschreibung 1 =< Fair Value von Vermögenswert 1?
Falls ja:
Kann verbucht werden.
Falls nein:
Abschreibungsbetrag auf maximal zulässigen Betrag verringern und dann verbuchen.
Das Gleiche noch mit den anderen Vermögenswerten machen und abschließend in einen Buchungssatz packen:
Wertminderungsaufwand an Sachanlage 1,2,3
