Aktivierung von Fremdkapitalkosten

Wie ist FK unter IFRS zu berücksichtigen?

Beispiel

Die Walzwerke Willibald Wummert GmbH baut eine neue Produktionshalle. Zum Anfang des Jahres steht der Rohbau mit 20.000.000€ in der Bilanz unter "Anlagen im Bau", am Ende des Jahres sind es bereits 40.000.000€.

Zur Finanzierung der Errichtung hat die Firma ein Darlehen in Höhe von 20.000.000€ (4% Zinsen, 6% Tilgung, insg. 10%) aufgenommen. Der Rest wird durch die sehr beliebten emittierten Anleihen mit einem Zinssatz von je 7% finanziert. Die Walzwerke Willibald Wummert GmbH hat in dem Jahr insgesamt 4.700.000€ an Zinsen für dieses Projekt gezahlt.

Zuerst gilt es den insgesamt zu finanzierenden Betrag zu ermitteln: (Anfangswert + Endwert) / 2

${\frac {20.000.000+40.000.000}{2}}=30.000.000$

Was für Kosten verursacht dieser Betrag?:

Kredit: 20.000.000 * 0,1 = 2.000.000

Anleihen: 10.000.000 * 0,07 = 700.000

Summe der Kosten: 2.700.000

Differenz zu den gezahlten Zinsen:

4.700.000 - 2.700.000 = 2.000.000

Jetzt der Buchungssatz:

Die 2,7 Millionen dürfen dem Gebäude direkt zugeordnet werden. Der Rest gilt als Zinsaufwand.

Gebäude 2.700.000, Zinsaufwand 2.000.000 an Bank 4.700.000